Ordinul nr. 2.086 din 6 august 2010 pentru aprobarea Normelor privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare la determinarea profitului impozabil precizeaza ca :
• Stimulentele fiscale pentru activitățile de cercetare-dezvoltare reprezintă reducerea profitului impozabil de care pot beneficia contribuabilii, prin deducerea suplimentară, în proporție de 20%, a cheltuielilor efectuate de aceștia în anul fiscal respectiv, pentru activitățile de cercetare-dezvoltare, precum și prin aplicarea metodei de amortizare accelerată în cazul aparaturii și echipamentelor destinate activităților de cercetare-dezvoltare.
• Stimulentele fiscale se acordă pentru activitățile de cercetare-dezvoltare care conduc la obținerea de rezultate ale cercetării, valorificabile de către contribuabili, în folos propriu, în scopul creșterii veniturilor.
• Cheltuielile eligibile luate în calcul la acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impozabil sunt următoarele:
a) cheltuielile de amortizare a imobilizărilor corporale, create sau achiziționate de contribuabili în stare nouă, folosite la activități de cercetare-dezvoltare;
b) cheltuielile cu salariile personalului care desfășoară în mod direct activități de cercetare-dezvoltare;
c) cheltuielile cu întreținerea și reparațiile imobilizărilor corporale prevăzute la lit. a), executate de terți;
d) cheltuielile de amortizare a imobilizărilor necorporale, achiziționate de contribuabili, folosite la activități de cercetare- dezvoltare;
e) cheltuielile de exploatare, inclusiv: cheltuieli cu materialele consumabile, cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, cheltuieli cu materiile prime, cheltuieli privind animalele de experiment, precum și alte produse similare folosite la activități de cercetare-dezvoltare;
f) cheltuielile de regie, care pot fi alocate direct rezultatelor cercetării sau proporțional, prin utilizarea unei chei derepartizare; cheia de repartizare este cea folosită de
contribuabili pentru repartizarea cheltuielilor comune.
• Amortizarea accelerată în cazul aparaturii și echipamentelor destinate activităților de
cercetare-dezvoltare sunt cele prevăzute în subgrupele 2.1 și 2.2 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe.
Definitie
Activitatea de cercetare-dezvoltare cuprinde: cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică;
a) cercetarea fundamentală: activitatea desfășurată, în principal, pentru a dobândi cunoștințe noi cu privire la fenomene și procese, precum și în vederea formulării și verificării de ipoteze, modele conceptuale și teorii;
b) cercetarea aplicativă: activitatea destinată, în principal, utilizării cunoștințelor științifice pentru perfecționarea sau realizarea de noi produse, tehnologii și servicii;
c) dezvoltarea tehnologică este formată din activitățile de inginerie a sistemelor și de inginerie tehnologică, prin care se realizează aplicarea și transferul rezultatelor cercetării către operatorii economici, precum și în plan social, având ca scop introducerea și materializarea de noi tehnologii, produse, sisteme și servicii, precum și perfecționarea celor existente, și care cuprinde:
c1) cercetarea precompetitivă, ca activitate orientată spre transformarea rezultatelor cercetării aplicative în planuri, scheme sau documentatii pentru noi produse, procese ori servicii, incluzând fabricarea modelului experimental si a prototipului, care nu pot fi utilizate în scopuri comerciale;
c2) cercetarea competitivă, ca activitate orientată spre transformarea rezultatelor cercetării precompetitive în produse, procese si servicii care pot răspunde, în mod direct, cererii pietei, incluzând si activitătile de inginerie a sistemelor, de inginerie si proiectare tehnologică;
Exemple de activităti care nu sunt considerate de cercetare-dezvoltare:
a) cercetare în domeniul stiintelor sociale (incluzând stiintele economice, de management al afacerilor si stiintele comportamentale), arte sau relatii umane;
b) programe curente de testare si analiză în scopul controlului calitătii sau cantitătii;
c) modificări de natură cromatică sau stilistică asupra produselor, serviciilor ori proceselor existente, chiar dacă aceste modificări reprezintă îmbunătătiri;
d) cercetare operatională, cum sunt studiile de management sau de eficientă care nu sunt întreprinse în totalitate ori exclusiv în scopul unei activităti de cercetare sau de dezvoltare;
e) actiuni de corectare în legătură cu deteriorări apărute în productia comercială a unui produs;
f) activităti juridice si administrative în legătură cu aplicarea, brevetarea si solutionarea litigiilor legate de inventii si vânzarea sau brevetarea inventiilor;
g) activităti, inclusiv design si inginerie în constructii, legate de construirea, reamplasarea, rearanjarea sau darea în functiune a instalatiilor ori a echipamentelor, altele decât instalatiile sau echipamentele care sunt folosite în totalitate si exclusiv în scopul desfăsurării de către întreprindere a activitătilor de cercetare-dezvoltare;
h) studii de cercetare a pietei, de testare si dezvoltare a pietei, de promovare a vânzărilor sau de consum;
i) prospectarea, explorarea, sondarea ori producerea de minereuri, titei sau gaze naturale;
j) activitătile comerciale si financiare necesare pentru cercetarea pietei, productia comercială sau distribuirea unui material, produs, aparat, proces, sistem ori serviciu care este nou sau îmbunătătit;
k) servicii administrative si de asistentă generală (cum ar fi: transportul, depozitarea, curătarea, repararea, întretinerea si asigurarea securitătii) care nu sunt întreprinse în totalitate si exclusiv în legătură cu o activitate de cercetare-dezvoltare.
